一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述 企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。在南寧市，符合條件的企業(yè)需要按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳工作。例如，在南寧市稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的查賬征收及核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，包括跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)等都在匯算清繳范圍內(nèi)。納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間（如2021年5月31日前，政策變動(dòng)以*規(guī)定為準(zhǔn)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清全年應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
二、匯算清繳相關(guān)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 1. 職工教育經(jīng)費(fèi) - 一般規(guī)定：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 - 特殊情況：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而培訓(xùn)費(fèi)用屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要按照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。 2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) - 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。對(duì)于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)等特殊情況，也有相應(yīng)的扣除規(guī)定。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) - 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅務(wù)部門據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。 4. 職工福利費(fèi) - 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)14%的部分，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅調(diào)增項(xiàng)目計(jì)入“遞延稅款——遞延所得稅負(fù)債”貸方，在次年匯算清繳時(shí)作為扣繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。
三、南寧企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)費(fèi)用實(shí)例 在南寧，關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)的費(fèi)用情況存在不同情況。有非會(huì)員2980元/人（含培訓(xùn)、資料及午餐費(fèi)用）的情況，而會(huì)員則可以免費(fèi)參加。這表明不同的參與身份會(huì)導(dǎo)致培訓(xùn)成本的差異。此外，稅務(wù)部門也會(huì)開(kāi)展一些免費(fèi)的培訓(xùn)活動(dòng)，例如南寧高新區(qū)稅務(wù)局在南寧 - 東盟總部基地及南寧國(guó)家廣告產(chǎn)業(yè)園區(qū)累計(jì)開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)5場(chǎng)次，面對(duì)面為400多戶企業(yè)的財(cái)務(wù)人員講操作、送政策、解難題，這樣的培訓(xùn)是免費(fèi)提供給企業(yè)相關(guān)人員的，目的是為了推進(jìn)匯算清繳工作開(kāi)展，提高匯算質(zhì)量，助力企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)稅管理新形勢(shì)和新要求。
四、培訓(xùn)的意義和價(jià)值 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，參加企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)意義重大。通過(guò)培訓(xùn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠更深入地理解相關(guān)政策，準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)。就像南寧八菱科技股份有限公司的財(cái)務(wù)人員羅莉女士所說(shuō)，稅務(wù)部門的培訓(xùn)輔導(dǎo)活動(dòng)極大便利了企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理。培訓(xùn)能夠幫助企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等政策，在匯算清繳過(guò)程中準(zhǔn)確進(jìn)行操作，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有助于企業(yè)合理規(guī)劃財(cái)務(wù)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
總之，南寧企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)費(fèi)用有多種情況，企業(yè)可以根據(jù)自身需求和實(shí)際情況選擇合適的培訓(xùn)方式，同時(shí)要重視匯算清繳工作中的各項(xiàng)規(guī)定和要求，積極參加相關(guān)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
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