《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》中對(duì)于研發(fā)人員范圍的規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第一條詳細(xì)闡述了研究開發(fā)人員范圍，包括直接參與研發(fā)活動(dòng)的研究人員、技術(shù)人員以及輔助人員。
關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)政策中研發(fā)人員的規(guī)定
《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）明確了企業(yè)科技人員的定義，即直接參與研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員，其累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。這其中也包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，規(guī)定科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
盡管兩個(gè)文件在表述上有所差異，但仔細(xì)分析，兩者的范圍基本一致。國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件對(duì)研究開發(fā)人員的工作時(shí)間有明確要求，即必須累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。而97號(hào)公告則沒有時(shí)間限制。
對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，如果存在累計(jì)工作時(shí)間未達(dá)到183天的研發(fā)人員，其研發(fā)費(fèi)用仍可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)將這些人員的費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算受益原則計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。
兩者對(duì)研發(fā)人員人工費(fèi)用的歸集范圍一致。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，人員人工費(fèi)用包括直接參與研發(fā)活動(dòng)的工資、薪金及相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件對(duì)此也有相似規(guī)定，人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資、薪金及相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
從上述文件可以看出，人員人工費(fèi)用的歸集范圍在97號(hào)公告與國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件中是一致的。
如何準(zhǔn)確歸集人員的人工費(fèi)用：
（一）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和福利費(fèi)不在研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。
根據(jù)會(huì)計(jì)核算的受益原則，研發(fā)人員的相關(guān)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算。但財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件明確，人員人工費(fèi)用包括特定的工資、薪金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)剔除上述范圍之外的項(xiàng)目。
企業(yè)每月隨工資固定發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，如交通補(bǔ)助、午餐補(bǔ)助等，可作為工資、薪金支出，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用人員人工工資后，享受加計(jì)扣除。
（二）同時(shí)從事研發(fā)和管理、生產(chǎn)的人工費(fèi)用需合理分配。
高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對(duì)研發(fā)人員的定義并未要求“專門”從事研究開發(fā)。也就是說，同時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)并承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可視為研究開發(fā)人員。但由于其行為具有雙重性質(zhì)，其費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?7號(hào)公告要求企業(yè)對(duì)此類人員活動(dòng)情況做必要記錄，并按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。雖然高新企業(yè)認(rèn)定政策未明確規(guī)定同樣的分配方法，但根據(jù)受益原則，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。否則可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用，影響金額的計(jì)算和扣除。
自我評(píng)價(jià)與申請(qǐng)高新企業(yè)的步驟：
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《認(rèn)定辦法》進(jìn)行自我評(píng)估，認(rèn)為符合條件的可以在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊登記。注冊后需按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)會(huì)完成企業(yè)身份確認(rèn)并告知其用戶名和密碼。之后，企業(yè)需根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，提交包括《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料等在內(nèi)的材料。認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到材料后會(huì)在60個(gè)工作日內(nèi)完成審查與認(rèn)定工作，包括隨機(jī)抽取專家進(jìn)行評(píng)價(jià)、提出認(rèn)定意見并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單等。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)需要在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上進(jìn)行公示，無異議的企業(yè)將獲得“高新技術(shù)企業(yè)證書”。
關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的定義及申請(qǐng)條件：
企業(yè)在為獲取科學(xué)技術(shù)新知識(shí)而進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)中，不斷地創(chuàng)新性運(yùn)用科技知識(shí)，或者實(shí)質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），并且在近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合一定標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，對(duì)于最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，該比例不低于6%；對(duì)于銷售收入在5,000萬元至20,000萬元之間的企業(yè)，比例不低于4%；對(duì)于銷售收入超過20,000萬元的企業(yè)，比例不低于3%。而且，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用要占全部研究開發(fā)費(fèi)用的60%以上。如果企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年，那么這些標(biāo)準(zhǔn)將根據(jù)實(shí)際經(jīng)營年限來計(jì)算。
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入需要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)也需要符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。這些指標(biāo)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平以及企業(yè)成長性，合計(jì)得分需達(dá)到70分以上。
所謂高新企業(yè)，是指利用高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、提供高新技術(shù)勞務(wù)的企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由*明確規(guī)定。例如，高新技術(shù)企業(yè)必須是電子信息、生物技術(shù)等11個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)，且用于研發(fā)的投入必須占到企業(yè)銷售收入的3%-5%，科技人員必須占到企業(yè)的20%-30%，真正進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和技術(shù)研究的人員必須占到10%以上。
對(duì)于什么是高新技術(shù)企業(yè)的問題，高新技術(shù)的概念是在西方發(fā)達(dá)國家隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展而產(chǎn)生的。一些領(lǐng)域如微電子技術(shù)與信息技術(shù)、空間科學(xué)與航空航天技術(shù)、生命科學(xué)與生物醫(yī)藥技術(shù)等，形成了一批知識(shí)密集和技術(shù)密集的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。國際上認(rèn)同的高新技術(shù)及其產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)包括產(chǎn)品銷售額中研究與開發(fā)支出的比重、科技人員和研究人員占比、產(chǎn)品主導(dǎo)技術(shù)必須是確定的高技術(shù)領(lǐng)域以及產(chǎn)品主要技術(shù)必須包括領(lǐng)域中的前沿工藝或技術(shù)突破等。
申請(qǐng)*高新技術(shù)企業(yè)需要滿足一定的條件。對(duì)于在國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，將減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些企業(yè)需要在中國境內(nèi)注冊，并通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式獲得主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。這些企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）需要屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，并且擁有一定數(shù)量和比例的大專以上學(xué)歷的科技人員和研發(fā)人員。他們還需要符合關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例要求，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例要求等。南京諾勤財(cái)務(wù)咨詢公司提供了關(guān)于雙軟和高企稅收優(yōu)惠的一站式財(cái)務(wù)解決方案。
第七，網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)人員稀缺但潛力巨大，平均月薪約為8000元，卻鮮有人關(guān)注。
上榜理由：預(yù)計(jì)到2006年，中國網(wǎng)絡(luò)游戲用戶將達(dá)到4490萬，市場規(guī)模將超過80億元，有望成為全球*的網(wǎng)絡(luò)游戲市場。
第八，醫(yī)藥領(lǐng)域的人才需求正在迅速增長，平均月薪可達(dá)4500元。
上榜理由：隨著人口老齡化的加劇和生活的日益富裕，醫(yī)療衛(wèi)生將成為21世紀(jì)初最賺錢的職業(yè)之一。
第九，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)傳媒職位的需求不斷增加，平均月薪在4000-5000元之間，高級(jí)職位月薪可超過1萬元。
上榜理由：網(wǎng)絡(luò)編輯等職位的需求隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步而增加。
第十，教師職業(yè)成為熱門高薪職業(yè)，高校教師的月薪超過5000元。
上榜理由：教師的平均工資，特別是大學(xué)教師的工資，已經(jīng)成倍增長，成為“高收入群體”。
根據(jù)北京木林樹人動(dòng)漫學(xué)院對(duì)近60所重點(diǎn)高校和企業(yè)的調(diào)查，以下是“2010年十大高薪職業(yè)排行榜”的部分內(nèi)容（僅供參考）：
景觀設(shè)計(jì)師：
潛力指數(shù)：
景觀設(shè)計(jì)師作為一個(gè)新興的服務(wù)行業(yè)職業(yè)，于2004年12月2日被國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部正式認(rèn)定。
北京大學(xué)景觀設(shè)計(jì)學(xué)研究院院長俞孔堅(jiān)定義說，景觀設(shè)計(jì)師是運(yùn)用專業(yè)知識(shí)及技能，以景觀的規(guī)劃設(shè)計(jì)為職業(yè)的專業(yè)人員。隨著城市化進(jìn)程的加快，景觀設(shè)計(jì)已成為城鎮(zhèn)建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)景觀設(shè)計(jì)師的需求也在不斷增加。但目前這一領(lǐng)域的人才仍然十分稀缺。
關(guān)于高新企業(yè)的定義及申請(qǐng)條件：
高新企業(yè)是指從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，獨(dú)立核算并運(yùn)營2年以上的企業(yè)。其標(biāo)準(zhǔn)包括：企業(yè)大專以上學(xué)歷科技人員占職工總數(shù)的30%以上，從事研發(fā)工作人員占10%以上；用于高新技術(shù)研發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上；技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和占企業(yè)年總收入的50%以上；企業(yè)的注冊經(jīng)營期限在10年以上。
《什么是國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證及其認(rèn)定過程》
我國的國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證始于上世紀(jì)90年代初，旨在建立和發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的快速成長。為達(dá)成這一目標(biāo)，*在1991年發(fā)布了《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》，明確了認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和一系列優(yōu)惠政策。
這一認(rèn)證的范圍最初限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，但隨著1996年的政策調(diào)整，認(rèn)定范圍擴(kuò)展到了高新區(qū)之外。根據(jù)新形勢的要求，我國在1999年再次修訂了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的依據(jù)主要包括《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。認(rèn)定機(jī)構(gòu)由科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局組成，其職責(zé)包括確定認(rèn)定管理工作的方向、解決重大問題、監(jiān)督各地的認(rèn)定工作等。
具體來說，國家高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件相當(dāng)嚴(yán)格，主要包括以下幾個(gè)方面：企業(yè)需擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)；其產(chǎn)品或服務(wù)必須屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；第三，企業(yè)需要有一定比例的科技人員和研發(fā)人員；第四，企業(yè)為研究新技術(shù)、新產(chǎn)品而持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，并符合一定的研究開發(fā)費(fèi)用比例要求；第五，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入需要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量等也是重要的考量因素。
為了更高效地管理和組織認(rèn)定工作，各省、自治區(qū)、直轄市等都有相應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體的認(rèn)定、監(jiān)督和管理任務(wù)。這些機(jī)構(gòu)在推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展和壯大中起著至關(guān)重要的作用。
國家高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證是一個(gè)綜合性、系統(tǒng)性的工程，涉及多個(gè)方面，旨在篩選出真正具有創(chuàng)新能力和發(fā)展?jié)摿Φ母咝录夹g(shù)企業(yè)，為其提供更好的發(fā)展環(huán)境和政策支持。
轉(zhuǎn)載：http://www.xvaqeci.cn/zixun_detail/219343.html