企業(yè)研發(fā)管理的"身份困惑"：研發(fā)管理人員該如何定位？
在科技企業(yè)的日常運營中，研發(fā)部門往往是核心競爭力的源頭。但許多企業(yè)財務(wù)人員和管理者常被一個問題困擾：那些負責研發(fā)項目協(xié)調(diào)、進度把控、資源調(diào)配的研發(fā)管理人員，究竟算不算"研發(fā)人員"？他們的工資、福利等支出，又該計入研發(fā)費用還是管理費用？這些看似細微的界定，不僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)報表的準確性，更可能影響研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策的適用。本文將結(jié)合實務(wù)中的常見場景，系統(tǒng)解析研發(fā)管理人員的身份界定與費用歸集規(guī)則。
一、研發(fā)管理人員的"角色畫像"：他們到底在做什么？
要回答"算不算"的問題，首先需要明確研發(fā)管理人員的具體職責。根據(jù)項目管理工具平臺Worktile的定義，研發(fā)管理人員是研發(fā)過程中負責規(guī)劃、協(xié)調(diào)、實施和跟蹤的專業(yè)人員，其核心職責包括：
- **目標與計劃制定**：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與市場需求，明確研發(fā)項目的核心目標、技術(shù)路徑和階段性里程碑；
- **資源協(xié)調(diào)分配**：統(tǒng)籌研發(fā)團隊的人力資源、設(shè)備物料、資金預(yù)算等，確保各環(huán)節(jié)資源供給匹配項目進度；
- **風險監(jiān)控與解決**：實時跟蹤項目進展，識別技術(shù)瓶頸、進度延遲等潛在風險，并推動跨部門協(xié)作解決問題；
- **成果轉(zhuǎn)化銜接**：在研發(fā)成果完成后，協(xié)助對接生產(chǎn)、市場等部門，推動技術(shù)成果向產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化落地。
以醫(yī)藥行業(yè)為例，醫(yī)藥技術(shù)研發(fā)管理人員需要制定臨床試驗的運營戰(zhàn)略，監(jiān)督流程執(zhí)行，確保試驗符合法規(guī)要求并按時完成（參考51job崗位職責說明）。這類崗位既需要懂技術(shù)，又需要具備管理能力，與單純從事實驗操作、代碼編寫的"一線研發(fā)人員"形成互補。
二、身份界定的關(guān)鍵標準：是否"直接參與研發(fā)活動"？
關(guān)于研發(fā)管理人員是否屬于"研發(fā)人員"，實務(wù)中存在兩種常見觀點：一種認為其是研發(fā)團隊的重要組成部分，應(yīng)納入研發(fā)人員范疇；另一種則強調(diào)需區(qū)分"直接"與"間接"參與。要理清這一分歧，需回到政策文件的核心界定標準。
（一）政策層面的"直接參與"要求
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），研發(fā)費用加計扣除政策中，人員人工費用指"直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用"。這里的關(guān)鍵詞是"直接從事研發(fā)活動"。
會計學堂的實務(wù)分析進一步指出，研發(fā)活動管理人員不屬于"直接從事研發(fā)活動的人員"。所謂"直接"，通常指參與具體研發(fā)實驗、技術(shù)攻關(guān)、方案設(shè)計等核心技術(shù)環(huán)節(jié)的人員；而管理人員的工作更多是支持性、協(xié)調(diào)性的，屬于"間接參與"。
（二）實務(wù)中的"身份重疊"現(xiàn)象
但現(xiàn)實中，許多企業(yè)存在"一人多崗"的情況：某位員工既負責某個研發(fā)項目的具體實驗（直接參與），又承擔團隊的日常管理（間接參與）。正保會計網(wǎng)校的財稅問答中曾提到類似案例：某員工既是研發(fā)人員又是管理人員，其工資該如何分攤？
這種情況下，企業(yè)需按照"實際工時占比"進行合理劃分。例如，若該員工60%的工作時間用于實驗操作，40%用于團隊管理，則60%的工資可計入研發(fā)支出，剩余40%計入管理費用。關(guān)鍵是要保留工時記錄、項目日志等證明材料，以應(yīng)對稅務(wù)核查。
三、費用歸集的實操指南：哪些支出可計入研發(fā)費用？
明確身份界定后，費用歸集的規(guī)則就更清晰了。研發(fā)管理人員的支出能否計入研發(fā)費用，需分情況討論：
（一）工資薪金的處理方式
根據(jù)會計學堂的實務(wù)指引，研發(fā)管理人員的工資是否計入研發(fā)費用，需看是否符合"按比例列支"的條件。若企業(yè)能證明該管理人員的工作內(nèi)容與特定研發(fā)項目直接相關(guān)（如全程參與某項目的規(guī)劃、協(xié)調(diào)），則其工資可按項目實際占用的工時比例，計入該項目的研發(fā)支出；若無法準確劃分，則通常計入管理費用。
例如，某企業(yè)研發(fā)部有3名管理人員，同時負責5個并行的研發(fā)項目。企業(yè)可通過記錄每人每月在各項目上的工作時間（如A項目20小時、B項目15小時等），按工時比例將工資分攤至各項目的研發(fā)費用中。這種處理方式既符合會計準則，也能為研發(fā)費用加計扣除提供依據(jù)。
（二）其他費用的歸集要點
除工資外，研發(fā)管理人員的其他費用（如差旅費、會議費、設(shè)備使用費等）也需遵循"相關(guān)性"原則：
- **與特定項目直接相關(guān)的費用**：如為某研發(fā)項目參加行業(yè)研討會產(chǎn)生的差旅費，可直接計入該項目的研發(fā)費用；
- **多項目分攤的費用**：如管理人員使用的辦公設(shè)備折舊，若同時服務(wù)于多個項目，需按合理方法（如項目數(shù)量、工時占比）分攤；
- **無法區(qū)分的費用**：如研發(fā)人員與管理人員共同參與的團建活動費用，若無法準確劃分每人的花費，通常計入管理費用（參考正保會計網(wǎng)校相關(guān)問答）。
四、企業(yè)實操的注意事項：從核算到備查的全流程規(guī)范
為避免因界定不清導致的財務(wù)風險，企業(yè)需在日常管理中做好以下幾點：
（一）明確崗位說明書
在員工入職時，需通過崗位說明書清晰界定其職責：是"直接參與研發(fā)活動"（如實驗員、程序員）還是"研發(fā)管理支持"（如項目協(xié)調(diào)員、進度管理員）。這不僅有助于財務(wù)核算，也能為后續(xù)的費用歸集提供制度依據(jù)。
（二）建立工時記錄制度
對于兼任多個角色的員工（如技術(shù)骨干兼團隊負責人），企業(yè)需建立詳細的工時記錄，明確其在不同工作內(nèi)容上的時間分配。例如，使用電子工時系統(tǒng)，要求員工每日填寫工作內(nèi)容及耗時，按月匯總形成統(tǒng)計報表。
（三）完善備查資料管理
稅務(wù)部門在核查研發(fā)費用時，通常會要求企業(yè)提供項目計劃書、人員名單、費用分配表、工時記錄等備查資料。企業(yè)需確保這些資料與財務(wù)賬目一一對應(yīng)，特別是涉及管理人員費用分攤的部分，需詳細說明分攤方法的合理性（如按工時、按項目投入占比等）。
結(jié)語：管理支持也是研發(fā)力，規(guī)范界定釋放政策紅利
研發(fā)管理人員雖不直接參與技術(shù)攻關(guān)，卻是研發(fā)活動高效運轉(zhuǎn)的"潤滑劑"。他們的身份界定與費用歸集，本質(zhì)上是對研發(fā)活動"全鏈條"價值的認可。企業(yè)只需把握"直接參與"的核心標準，建立規(guī)范的核算體系和備查制度，就能在準確反映財務(wù)狀況的同時，充分享受研發(fā)費用加計扣除等政策紅利。未來，隨著企業(yè)研發(fā)管理的精細化發(fā)展，對研發(fā)管理人員的角色定位和費用處理也將更加科學，為科技創(chuàng)新注入更強勁的動力。
轉(zhuǎn)載：http://www.xvaqeci.cn/zixun_detail/421101.html