從研發(fā)投入看企業(yè)競爭力：不可忽視的“其他管理費用”

在2025年的市場環(huán)境中，技術(shù)創(chuàng)新已成為企業(yè)保持競爭力的核心動力。無論是科技型企業(yè)的產(chǎn)品迭代，還是傳統(tǒng)制造企業(yè)的工藝升級，研發(fā)投入都是繞不開的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而在研發(fā)費用的財務(wù)核算體系里，除了直接可見的人員工資、設(shè)備采購等“顯性成本”，還有一類常被忽視卻影響重大的支出——“其他管理費用”。這類費用不僅關(guān)系到企業(yè)研發(fā)成本的精準核算，更與稅收優(yōu)惠政策的適用、研發(fā)效率的提升密切相關(guān)。本文將圍繞研發(fā)其他管理費用的范疇、核算要點及優(yōu)化策略展開詳細解析。

一、研發(fā)其他管理費用的定義與核心范疇

要理解“研發(fā)其他管理費用”，首先需要明確研發(fā)費用的整體結(jié)構(gòu)。通常，研發(fā)費用可分為直接費用與間接費用兩大類：直接費用包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)材料消耗、專用設(shè)備折舊等直接服務(wù)于研發(fā)活動的支出；間接費用則涵蓋與研發(fā)管理相關(guān)的各類輔助性成本，而“其他管理費用”正是間接費用中*靈活性、也最易被混淆的部分。

根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)規(guī)范，研發(fā)其他管理費用指的是與研發(fā)活動直接相關(guān)，但未被明確歸入人員人工、直接投入、折舊費用等“主項”的費用。其核心特征在于“輔助性”與“關(guān)聯(lián)性”——既非研發(fā)活動的核心投入，卻是保障研發(fā)流程順利推進的必要支撐。例如，一項新藥研發(fā)項目中，除了實驗用試劑（直接材料）和研究員工資（人員人工），用于查閱國際前沿文獻的資料翻譯費、邀請行業(yè)專家論證方案的咨詢費，以及為研發(fā)成果申請專利的注冊費，都屬于典型的其他管理費用。

二、具體包含哪些費用項？逐一拆解常見類型

研發(fā)其他管理費用的具體內(nèi)容因企業(yè)研發(fā)領(lǐng)域、項目類型的不同而有所差異，但通過梳理行業(yè)實踐與政策規(guī)范，可總結(jié)出以下幾類高頻費用項：

（一）知識獲取與技術(shù)支持類

這類費用主要用于獲取外部知識資源或?qū)I(yè)技術(shù)支持，是企業(yè)突破自身知識邊界的重要途徑。

• 技術(shù)圖書資料費：為研發(fā)活動購買專業(yè)書籍、期刊、數(shù)據(jù)庫使用權(quán)的支出。例如，半導體企業(yè)購買《先進芯片制造工藝手冊》電子版的年費，或生物科技公司訂閱國際權(quán)威期刊《自然·生物技術(shù)》的費用。
• 資料翻譯費：將外文技術(shù)資料、專利文獻等翻譯成中文的服務(wù)成本。在跨國合作研發(fā)項目中，這類費用尤為常見——如國內(nèi)企業(yè)與德國團隊聯(lián)合開發(fā)工業(yè)軟件時，需將德方提供的技術(shù)文檔譯為中文供本土團隊使用。
• 專家咨詢費：邀請外部行業(yè)專家、學者對研發(fā)方案進行評估、提供技術(shù)指導的勞務(wù)報酬。例如，新能源車企在開發(fā)固態(tài)電池時，聘請高校電化學教授進行技術(shù)路線論證的費用。

（二）研發(fā)成果保護與驗證類

研發(fā)成果從實驗室走向市場，需要經(jīng)過嚴格的驗證與保護程序，相關(guān)費用也屬于其他管理費用范疇。

• 研發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用：為確保研發(fā)成果的創(chuàng)新性與可行性產(chǎn)生的支出。例如，申請高新技術(shù)企業(yè)認定時，需委托第三方機構(gòu)對研發(fā)成果進行查新檢索；新產(chǎn)品上市前，需組織行業(yè)專家進行技術(shù)評審。
• 知識產(chǎn)權(quán)申請與維護費：包括專利申請費、商標注冊費、著作權(quán)登記費，以及授權(quán)后的年費等。以智能手機研發(fā)為例，企業(yè)為核心算法申請發(fā)明專利時，需支付官費、代理費及后續(xù)維持費用。
• 高新科技研發(fā)保險費：為研發(fā)活動購買風險保障的支出。如針對研發(fā)設(shè)備損壞、實驗失敗導致的損失，企業(yè)可投?！把邪l(fā)中斷險”，相關(guān)保費即屬于此類。

（三）研發(fā)管理支撐類

研發(fā)活動的高效開展離不開規(guī)范的管理流程，與此相關(guān)的輔助性支出同樣需計入其他管理費用。

• 研發(fā)會議與差旅費用：為推進研發(fā)項目召開的專題會議費用（如場地租賃、材料印刷），以及研發(fā)人員因技術(shù)交流、樣品測試等出差產(chǎn)生的交通、住宿費用。例如，研發(fā)團隊赴深圳參加半導體設(shè)備展會，與供應(yīng)商洽談定制化設(shè)備需求的差旅支出。
• 技術(shù)服務(wù)費用：委托外部機構(gòu)提供測試、檢測、數(shù)據(jù)分析等服務(wù)的成本。如醫(yī)藥企業(yè)將實驗樣品送第三方檢測機構(gòu)進行成分分析，或軟件企業(yè)購買云服務(wù)器進行算法測試的費用。

三、財務(wù)核算中的關(guān)鍵規(guī)則：限額管理與合規(guī)要點

研發(fā)其他管理費用的核算并非“隨意歸集”，而是受到嚴格的政策約束。其中，最核心的規(guī)則是“限額管理”——根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)可加計扣除的其他相關(guān)費用總額，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

具體計算方式為：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)。這里的“五項費用”指人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費等（簡稱“前五類費用”）。舉個例子：某企業(yè)2025年研發(fā)項目的前五類費用總和為900萬元，那么其他相關(guān)費用的可加計扣除限額即為900×10%/(1-10%)=100萬元。若企業(yè)實際發(fā)生的其他管理費用為120萬元，則只能按100萬元進行加計扣除，超出部分需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

這一規(guī)則的目的在于防止企業(yè)通過虛增其他費用來過度享受稅收優(yōu)惠，同時引導企業(yè)將主要資源投入研發(fā)核心環(huán)節(jié)。因此，財務(wù)人員在核算時需注意兩點：一是準確區(qū)分“可加計扣除的其他費用”與“不可加計扣除的其他費用”（如與研發(fā)活動無關(guān)的會議費）；二是建立研發(fā)費用輔助賬，按項目歸集費用，確保數(shù)據(jù)可追溯、可驗證。

四、對企業(yè)經(jīng)營的實際影響與優(yōu)化建議

研發(fā)其他管理費用雖占比不高，卻對企業(yè)的財務(wù)健康與研發(fā)效率有著雙重影響。一方面，合理歸集此類費用可充分享受稅收優(yōu)惠（如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%），直接降低企業(yè)稅負；另一方面，過度或不合理的支出可能導致資源浪費，甚至引發(fā)稅務(wù)風險。

基于此，企業(yè)可從以下三方面優(yōu)化其他管理費用的管理：

1. 建立專項臺賬，細化費用分類：在財務(wù)系統(tǒng)中為每個研發(fā)項目設(shè)置“其他管理費用”子科目，按技術(shù)咨詢、知識產(chǎn)權(quán)、會議差旅等類別分別記錄，避免與日常管理費用混淆。
2. 加強預算管控，平衡投入與產(chǎn)出：在項目立項階段，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)與研發(fā)目標，對其他管理費用進行合理預算。例如，預計需要3次專家咨詢的項目，可提前與咨詢機構(gòu)簽訂框架協(xié)議，鎖定服務(wù)價格。
3. 借助數(shù)字化工具提升核算效率：采用研發(fā)費用管理軟件，自動歸集發(fā)票、工時等數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控費用是否超限額，并生成符合稅務(wù)要求的輔助賬報表，降低人工核算誤差。

結(jié)語：從“隱性成本”到“戰(zhàn)略資源”的管理升級

在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的大背景下，研發(fā)其他管理費用已不再是財務(wù)報表上的“邊角料”，而是企業(yè)研發(fā)管理能力的重要體現(xiàn)。通過精準識別費用范疇、嚴格遵循核算規(guī)則、科學優(yōu)化資源配置，企業(yè)不僅能降低稅務(wù)風險、提升資金使用效率，更能將這部分“輔助性支出”轉(zhuǎn)化為推動技術(shù)創(chuàng)新的“潤滑劑”。未來，隨著研發(fā)投入強度的持續(xù)加大，對其他管理費用的精細化管理，或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)構(gòu)建核心競爭力的又一關(guān)鍵抓手。