一、企業(yè)合理避稅的方法
企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合法手段減少稅務(wù)支出是合理避稅的重要內(nèi)容。具體包括以下幾種方法：
1. 利用讓利送劵和返利策略，根據(jù)購(gòu)銷差價(jià)進(jìn)行稅收籌劃，選擇打折銷售或贈(zèng)送購(gòu)物券的方式，以優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
2. 作為一般納稅人，在選擇原料采購(gòu)和經(jīng)銷加工時(shí)，考慮稅收負(fù)擔(dān)，選擇來(lái)料加工方式或采購(gòu)高抵扣率貨物以減輕稅負(fù)。
3. 對(duì)于營(yíng)業(yè)稅，盡量減少經(jīng)營(yíng)對(duì)象流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，以降低營(yíng)業(yè)稅的征收次數(shù)和納稅負(fù)擔(dān)。
4. 把握個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行適當(dāng)劃分，通過(guò)改變支付方式，將一次性支付轉(zhuǎn)為多次支付，以分次申報(bào)納稅。
5. 注意非貨幣收入不計(jì)稅的規(guī)定，以及住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金等不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅的部分規(guī)定。
二、一般納稅人企業(yè)的合理避稅策略
對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言，避稅方法可以按照其特點(diǎn)分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。國(guó)內(nèi)避稅是主要的方法，其中包括：
1. 利用國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的稅收傾斜政策，通過(guò)轉(zhuǎn)變?yōu)橹型夂腺Y、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等模式享受更多減稅、免稅或緩稅優(yōu)惠。
2. 在特定區(qū)域如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以享受較大程度的稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)可以選擇在這些特定區(qū)域進(jìn)行投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
3. 合理利用國(guó)家對(duì)某些服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定，如托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院等提供的服務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅。
4. 企業(yè)可以通過(guò)提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率或減少折舊年限等方式來(lái)減少應(yīng)納稅額。
5. 在銷售結(jié)算方式的選擇上，企業(yè)應(yīng)盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間，以獲得延遲納稅的效果。常用的避稅方法包括利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法等。
6. 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策的研究，通過(guò)調(diào)整收入以享受各種稅收優(yōu)惠政策，*限度地避稅。同時(shí)現(xiàn)在各地經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)提供的招商引資的優(yōu)惠條件也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的因素之一。如果企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，這些優(yōu)惠條件當(dāng)然會(huì)成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。
財(cái)務(wù)操作之稅收籌劃
一、借貸利息的稅務(wù)處理
借貸的利息支出在稅前利潤(rùn)中扣減，能夠有效沖減利潤(rùn)并最終實(shí)現(xiàn)避稅效果。
二、租賃的經(jīng)濟(jì)行為與稅務(wù)影響
租賃是出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于承租人而言，租賃不僅可以避免企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于租金可以在稅前利潤(rùn)中扣減，從而達(dá)到避稅的目的。
三、銷售收入記賬方式的影響
（一）發(fā)出商品時(shí)，不按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則及時(shí)記賬為銷售收入，而是以收到貨款作為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬時(shí)，不記入“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記入“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不進(jìn)行“銷項(xiàng)稅額”的計(jì)提。
（三）以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物時(shí)，產(chǎn)品發(fā)出后未及時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不匹配。
四、特殊銷售方式的稅務(wù)處理
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)，將質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價(jià)外收入如托收承付違約金等，不記入銷售收入，也不進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)提。大部分企業(yè)收到違約金后，會(huì)增加銀行存款并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（六）關(guān)于“三包”收入的稅務(wù)處理——不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指除支付給定點(diǎn)維修點(diǎn)的費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家的“三包費(fèi)用”（含配件）。保修點(diǎn)及商家掛賬不記收入，配件部分記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料的收入管理——這些收入多為現(xiàn)金收入，多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人應(yīng)正確記錄這些收入，防止漏稅行為。
（八）返利銷售的稅務(wù)策略——廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償。商家接到現(xiàn)金、實(shí)物后，應(yīng)正確入賬，防止賬外經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的稅款流失。
（九）折讓收入的會(huì)計(jì)處理——折讓發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，納稅人應(yīng)在發(fā)票上注明折讓數(shù)額或另開(kāi)紅票反映銷售方式，并正確記入收入。
（十至四十三）涉及稅務(wù)處理的各種特殊情況及應(yīng)對(duì)策略，如包裝物押金、混合銷售、固定資產(chǎn)銷售、發(fā)票管理、稅金掛賬、稽查補(bǔ)稅等，納稅人都應(yīng)正確理解和處理，確保稅收的合規(guī)性和合法性。
四十四、統(tǒng)籌金的管理
（四十四）不上繳統(tǒng)籌金的單位需按規(guī)定計(jì)提統(tǒng)籌金并及時(shí)上繳，不得長(zhǎng)期掛賬不繳。
四十五、其他財(cái)務(wù)管理注意事項(xiàng)
（四十五）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后再進(jìn)行攤銷。
（四十六）購(gòu)買(mǎi)土地待擴(kuò)建時(shí)，不應(yīng)將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
(四十四)固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈不進(jìn)行損益處理。
(四十七)個(gè)人所得稅應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，并記入管理費(fèi)用中的其他部分。
(四十八)主管部門(mén)向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，下級(jí)僅記錄支付憑證，并無(wú)原始憑證作為依據(jù)。
(四十九)郵政和電信行業(yè)向客戶收費(fèi)時(shí)，未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，僅以郵戳白條或托收承付票據(jù)作為憑證。
(五十)報(bào)銷發(fā)票和并非本單位所有。
(五十一)記賬憑證數(shù)量多，但原始憑證數(shù)額較少。
(五十二)購(gòu)入固定資產(chǎn)被列作費(fèi)用支出，或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)拆分開(kāi)票以計(jì)入費(fèi)用。
(五十三)在建工程的貸款利息被記入管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(五十四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)損失直接在稅前進(jìn)行扣除。
(五十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失經(jīng)地稅批復(fù)后，記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不轉(zhuǎn)為進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五十六)補(bǔ)貼收入并未納入計(jì)稅所得額，而是直接記入資本公積或盈余公積。
針對(duì)以上問(wèn)題，合理避稅的關(guān)鍵在于財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)水平。這不僅是對(duì)避稅籌劃成功的保障，也是財(cái)會(huì)人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括深入理解和靈活應(yīng)用稅收政策，以及具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)處理能力。
一般而言，避稅籌劃的空間主要由以下方面構(gòu)成：
1. 利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃以實(shí)現(xiàn)避稅目的。
2. 選擇對(duì)納稅最有利的方法來(lái)達(dá)到避稅效果。
3. 發(fā)掘稅收法規(guī)、政策中的漏洞、不足，以減輕稅負(fù)。
成功的避稅籌劃是智慧和勇氣的結(jié)晶，需要財(cái)會(huì)人員擁有較高的稅收政策水平，具備對(duì)稅收政策的深度理解和應(yīng)用能力。同時(shí)良好的業(yè)務(wù)水平也是避稅籌劃成功的另一基本要素。這需要有堅(jiān)實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)支撐。不僅要求對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)有深厚的理解，還需要對(duì)工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等領(lǐng)域有所了解。在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體情況制定有效的操作方案也是至關(guān)重要的。
財(cái)會(huì)人員應(yīng)在實(shí)踐中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)我國(guó)的稅收籌劃向更高層次發(fā)展。合法性是避稅籌劃的前提，財(cái)會(huì)人員應(yīng)堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性，遵循合法原則貫穿于避稅籌劃的全過(guò)程。納稅人要了解和區(qū)分合法與非法的界限并嚴(yán)格遵守稅法和征收稅款的具體方法以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性同時(shí)全面了解企業(yè)的真實(shí)情況以制定合理的避稅計(jì)劃減少稅收負(fù)擔(dān)并了解不同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度以制定更符合企業(yè)需求的避稅計(jì)劃在實(shí)施過(guò)程中注意反饋并加以控制修訂另外納稅人還需要準(zhǔn)備相關(guān)資料以供參考并了解避稅的具體步驟方法以及依據(jù)的法律法規(guī)政策等最終選擇最優(yōu)的避稅計(jì)劃付諸實(shí)施并及時(shí)調(diào)整和完善。如何有效合理避稅，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益？
在投資與經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，合理避稅是一個(gè)值得關(guān)注的話題。主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行策略性考慮：
一、行業(yè)選擇智慧決策
--
由于稅法中對(duì)不同行業(yè)的稅收政策存在差異，投資者在決定投資方向時(shí)，可以巧妙地選擇稅負(fù)較輕的行業(yè)來(lái)降低整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，某些行業(yè)可能享有稅收減免優(yōu)惠政策，選擇這些行業(yè)進(jìn)行投資，能夠在一定程度上減輕稅負(fù)。
二、企業(yè)性質(zhì)與形式的選擇
在我國(guó)，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)、普通企業(yè)與股份公司的稅收負(fù)擔(dān)并不統(tǒng)一。外資企業(yè)常常享有更多的稅收優(yōu)惠政策，而上市公司相較于非上市公司、股份公司相較于普通企業(yè)，也可能存在稅收減免政策。在設(shè)立企業(yè)或進(jìn)行投資決策時(shí)，可以考慮不同企業(yè)性質(zhì)與形式的稅收差異，選擇更有利于節(jié)約稅收的企業(yè)形態(tài)。
三、投資地點(diǎn)的稅收籌劃
依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，特定地區(qū)如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等的企業(yè)，享受更多的稅收優(yōu)惠政策。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以考慮這些地區(qū)的稅收優(yōu)勢(shì)，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
四、合法避稅的方法與策略
--
1. 促銷策略的稅收籌劃：購(gòu)銷差價(jià)是稅收籌劃的關(guān)鍵。若商品購(gòu)進(jìn)成本高，打折銷售可能更劃算；反之，若購(gòu)進(jìn)成本低，通過(guò)贈(zèng)送購(gòu)物券等方式促銷，可以更有效地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
2. 經(jīng)銷加工的稅收計(jì)算：作為一般納稅人，在采購(gòu)原料并經(jīng)銷時(shí)，采用來(lái)料加工方式可能更為經(jīng)濟(jì)劃算，這需要根據(jù)具體的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行計(jì)算。
3. 營(yíng)業(yè)稅的合理規(guī)避：減少經(jīng)營(yíng)對(duì)象的流轉(zhuǎn)次數(shù)，可以降低營(yíng)業(yè)稅的征收次數(shù)，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
4. 個(gè)人收入的稅收籌劃：通過(guò)合理劃分個(gè)人收入次數(shù)，將一次性支付的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)槎啻沃Ц逗皖I(lǐng)取，可以分次申報(bào)納稅，減少個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。
5. 利用住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金等非貨幣收入：這些收入通常不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，因此可以避免個(gè)人所得稅的繳納。
6. 集團(tuán)管理費(fèi)的分?jǐn)偛呗裕耗腹疽怨芾碣M(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用時(shí)，應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式以符合新政策要求，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃：合理控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，確保在稅法規(guī)定的比例范圍內(nèi)列支，以充分利用好稅前扣除政策。
8. 捐贈(zèng)與投資的策略：通過(guò)將捐贈(zèng)變?yōu)橥顿Y等方式，合作雙方都能降低稅負(fù)，達(dá)到雙贏的效果。
五、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)管理重要性
--
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)管理是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，以實(shí)現(xiàn)有效的合理避稅，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
總結(jié)來(lái)說(shuō)，合理避稅并非逃稅漏稅，而是在尊重稅法、依法納稅的前提下，采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，減少稅務(wù)支出。企業(yè)和個(gè)人都應(yīng)充分了解并利用好國(guó)家的稅收政策，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的*化。
轉(zhuǎn)載：http://www.xvaqeci.cn/zixun_detail/513139.html