企業(yè)內(nèi)部管理和建立完善的內(nèi)控制度，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高效率的關(guān)鍵所在。對此，企業(yè)的管理工作應(yīng)當(dāng)注重以下幾個方面：
1. 授權(quán)與審批管理
企業(yè)運營中，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以實現(xiàn)控制。各層級的管理人員既是上級的授權(quán)客體，又對下級進行授權(quán)。這要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的權(quán)限和責(zé)任，以及每筆業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)流程。
2. 組織結(jié)構(gòu)與責(zé)任劃分
完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始。明確單位的組織形式、管理職能和報告關(guān)系，為每個組織單位內(nèi)部劃分明確的責(zé)任權(quán)限，確保工作的高效執(zhí)行。
3. 會計記錄與控制
會計記錄的控制要保證會計信息及時、完整、準(zhǔn)確、合法。實施會計記錄控制需建立崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)分工，形成相互分離和制約的關(guān)系。
4. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性記錄
經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要對所有相關(guān)憑證進行連續(xù)編號，并通過復(fù)式記賬在兩個或以上相關(guān)賬戶中登記，以防止業(yè)務(wù)遺漏、重復(fù)，及時揭示存在的問題。
5. 資產(chǎn)保護與控制
資產(chǎn)保護控制包括接近控制、盤點控制等，是對實物從采購到銷售各個環(huán)節(jié)的全面控制，確保資產(chǎn)的安全完整。
6. 職工素質(zhì)與控制
職工素質(zhì)控制涉及招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面，企業(yè)應(yīng)確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求，合理配置人力資源，以提升員工的工作效率和創(chuàng)造力。
7. 預(yù)算控制與風(fēng)險管理
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算是單位的法令，必須嚴格履行。企業(yè)還面臨經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類風(fēng)險，需建立風(fēng)險評估機制，有效預(yù)防和控制風(fēng)險。
8. 業(yè)績報告與內(nèi)部控制
業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息、加強內(nèi)部控制的重要文件。編制業(yè)績報告需與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層的責(zé)任。
二、將《內(nèi)控手冊》要求融入企業(yè)管理流程中
對于如何將《內(nèi)控手冊》的要求融入到企業(yè)的管理流程中，以XY股份有限公司為例：
1. 建立內(nèi)控建設(shè)組織架構(gòu)
公司建立長效領(lǐng)導(dǎo)機制，明確董事長為內(nèi)控實施工作的第一責(zé)任人，總經(jīng)理、副總經(jīng)理為具體負責(zé)人。并設(shè)立風(fēng)險管理委員會，負責(zé)內(nèi)控工作的部署、審議和監(jiān)督。
2. 明確內(nèi)控建設(shè)職責(zé)與流程
風(fēng)險管理委員會下設(shè)內(nèi)控項目組，負責(zé)全面貫徹執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)的精神和方針，制定階段性的目標(biāo)及實施方案，并負責(zé)《內(nèi)控手冊》的編制、修改及更新等工作。
3. 分階段實施內(nèi)控建設(shè)
內(nèi)控建設(shè)通常分為內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制整改固化、內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部控制審計四個階段。前三個階段為核心工作，需由企業(yè)主導(dǎo)完成；審計工作則由審計師在企業(yè)配合下實施。
4. 持續(xù)優(yōu)化與執(zhí)行
企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控流程，確保《內(nèi)控手冊》的要求得到有效執(zhí)行，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
加強企業(yè)內(nèi)部管理、建立健全內(nèi)控制度是一項長期而系統(tǒng)的工作。企業(yè)需從多方面入手，確保內(nèi)控制度的有效實施，從而為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。一、強化內(nèi)部控制的執(zhí)行與優(yōu)化
1. 負責(zé)推進內(nèi)部控制的建立、實施及持續(xù)優(yōu)化，明確內(nèi)部控制建設(shè)的具體責(zé)任人。
2. 研究并提出《內(nèi)部控制評價報告》，以全面評估公司內(nèi)部控制的效能。
3. 負責(zé)編制、修訂及更新公司的《內(nèi)控手冊》，確保其與公司業(yè)務(wù)發(fā)展及法規(guī)要求相匹配。
4. 對內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題進行審查，督促各部門進行整改，確保內(nèi)部控制的完善。
二、細化風(fēng)險管理委員會辦公室的職能系統(tǒng)
公司風(fēng)險管理委員會辦公室被細分為四大系統(tǒng)，即風(fēng)控系統(tǒng)、戰(zhàn)略與證券系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)及運營系統(tǒng)。每個系統(tǒng)都有其明確的職責(zé)范圍，以保證公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行。
三、明確風(fēng)險管理委員會辦公室的人員構(gòu)成及職責(zé)
風(fēng)險管理委員會辦公室的成員主要來自公司各個關(guān)鍵部門，包括財務(wù)管理部、戰(zhàn)略與證券管理部等，共有33名專職人員。各業(yè)務(wù)單位、職能部門及子公司（事業(yè)部）在風(fēng)險管理委員會辦公室的指導(dǎo)下，共同參與和實施內(nèi)控建設(shè)工作。
四、強化監(jiān)督與審計機制
1. 審核委員會作為公司內(nèi)部控制體系有效性的監(jiān)督機構(gòu)，負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施及自我評價情況。
2. 審核及監(jiān)督外部審計機構(gòu)是否獨立客觀，以及審計程序是否有效。審核公司的財務(wù)信息及其披露，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜。
五、外部支持與內(nèi)部人才培養(yǎng)
公司為確保內(nèi)控建設(shè)工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化，特聘請外部咨詢公司作為支持，協(xié)助公司梳理、構(gòu)建及完善內(nèi)部控制總體架構(gòu)。風(fēng)控系統(tǒng)人員將全程參與風(fēng)險識別、評估及內(nèi)控缺陷整改等工作，并負責(zé)公司內(nèi)部人才培養(yǎng)。
六、內(nèi)控建設(shè)工作的分階段實施
1. 確定內(nèi)控實施范圍：根據(jù)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和證監(jiān)局文件精神，明確內(nèi)控實施的具體范圍。
2. 風(fēng)險識別及評估：通過流程梳理、風(fēng)險識別、文檔記錄及查找內(nèi)控缺陷等步驟，完善公司內(nèi)部控制體系。
3. 確定內(nèi)控缺陷整改方案：對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行分類分析，提出整改方案，并經(jīng)過風(fēng)險管理委員會審議通過。
4. 內(nèi)控缺陷整改：各部門按照整改方案進行整改，完善公司各項內(nèi)部控制管理制度和控制措施。
5. 內(nèi)控持續(xù)推進和自我評價：公司將持續(xù)推進內(nèi)控體系，并根據(jù)證監(jiān)局要求定期報送進展情況說明，以保持內(nèi)控體系的持續(xù)完善和提高。
七、企業(yè)內(nèi)控體系的落地與持續(xù)推進
企業(yè)內(nèi)部管控新篇章——XY公司的內(nèi)控建設(shè)實踐
通過對全球大型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的深度探究，XY公司深刻認識到，實施有效的內(nèi)部控制必須構(gòu)建完善的組織架構(gòu)。為此，公司高層成立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各子公司也相應(yīng)設(shè)立了內(nèi)控管理小組。在組織結(jié)構(gòu)上，XY公司新設(shè)了內(nèi)控部，各子公司根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)控部門或崗位。在內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，公司轉(zhuǎn)變了原有審計部的職責(zé)，增設(shè)了內(nèi)控評價和檢查功能，并由公司董事會的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)。在規(guī)模較大的子公司中，還設(shè)立了內(nèi)部審計專員，負責(zé)子公司的內(nèi)控自查工作。
一、內(nèi)控組織架構(gòu)的完善與強化
XY公司注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，開展全方位的內(nèi)控培訓(xùn)。公司編制了《內(nèi)控宣傳冊》，普及內(nèi)控基本知識，營造有利的內(nèi)控工作氛圍。公司還根據(jù)內(nèi)控規(guī)范實施的進度，圍繞內(nèi)部控制的各個方面，開展了各類專題培訓(xùn)，對內(nèi)控制度的編制和實施起到了極大的推進作用。
二、信息溝通與問題解決機制的建立
為保證內(nèi)控建設(shè)的持續(xù)性和問題解決的及時性，XY公司建立了全方位的信息溝通機制。公司實行周例會制度，由公司高層主持，各相關(guān)部門及子公司必須匯報內(nèi)控進展、問題及解決方案。公司還建立了月度工作總結(jié)、重大項目單獨匯報機制及多層次的內(nèi)控檢查體系，確保所有問題都能得到及時有效的解決。
三、績效考核與獎懲機制的引入
為發(fā)揮下屬子公司在內(nèi)控推進中的作用和積極性，XY公司將審計部對子公司的內(nèi)控評價結(jié)果納入其管理班子的績效考核指標(biāo)中。對于委派的重要人員也與內(nèi)控建設(shè)直接掛鉤，實施全面的內(nèi)控建設(shè)考核，明確了考核指標(biāo)、方式和獎懲機制。
四、借助專業(yè)中介機構(gòu)的力量
在建立內(nèi)控體系的過程中，XY公司充分發(fā)揮了專業(yè)咨詢公司的力量。在體系建立初期提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)，體系建立后仍與咨詢公司保持合作，借助其專業(yè)及獨立性優(yōu)勢，共同推進公司內(nèi)控持續(xù)建設(shè)工作。
五、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的經(jīng)驗與啟示
在公司董事會、各層級管理人員和基礎(chǔ)員工的共同努力下，XY公司的內(nèi)部控制體系取得了顯著成效。公司的風(fēng)險管理意識顯著提高，各項經(jīng)營活動的規(guī)范化操作得到強化，財務(wù)管理水平得到提高，風(fēng)險預(yù)警機制得到完善。在此過程中，公司獲得了以下經(jīng)驗和啟示：公司董事會和最高管理層的重視和親自參與是推動內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵；統(tǒng)一認識內(nèi)部控制理念及其與公司其他管理體系的關(guān)系；制定清晰明確的內(nèi)部控制戰(zhàn)略規(guī)劃是確保內(nèi)控體系順利推進的重要保障。
六、專業(yè)中介機構(gòu)的合作與支持
XY公司在建立和推進內(nèi)控體系的過程中，與專業(yè)咨詢機構(gòu)緊密合作。這些機構(gòu)提供了專業(yè)的咨詢服務(wù)、培訓(xùn)和輔導(dǎo)服務(wù)，幫助公司完善各項成果。通過與專業(yè)機構(gòu)的合作，公司的內(nèi)控持續(xù)建設(shè)工作取得了顯著的成效。
在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，XY公司通過建立完善的組織架構(gòu)、強化信息溝通與問題解決機制、引入績效考核與獎懲機制以及與專業(yè)中介機構(gòu)的合作與支持等措施，成功構(gòu)建了有效的內(nèi)部控制體系。這為企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理、防范風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平等方面提供了有力保障。公司在內(nèi)控體系建設(shè)過程中獲得的經(jīng)驗和啟示也為其他企業(yè)提供了有益的參考。公司根據(jù)自身的實際情況，制定了內(nèi)部控制的五年發(fā)展規(guī)劃，并納入了公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。這一規(guī)劃分為兩個階段：第一階段用三年時間，通過自上而下的剛性要求，構(gòu)建統(tǒng)一的集團內(nèi)部控制架構(gòu)，并普及內(nèi)控文化；第二階段用兩年時間，通過自下而上的自覺完善，形成各產(chǎn)業(yè)公司的特色化內(nèi)部控制體系。這樣的規(guī)劃確保了從強制到自覺，從理念普及到制度完善的平穩(wěn)過渡，為公司內(nèi)部控制的發(fā)展描繪了一條清晰的路徑。
XY公司意識到，對于集團化企業(yè)而言，內(nèi)部控制不能一刀切。公司在借鑒五部委內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)類型、公司規(guī)模及發(fā)展階段，選擇了適合的內(nèi)部控制方法。公司重視人員能力和素質(zhì)在內(nèi)控成果中的作用，因此內(nèi)控建設(shè)并非一步到位，而是以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，通過制度規(guī)范、流程優(yōu)化到風(fēng)險提煉，逐步推進內(nèi)部控制的深化。
在內(nèi)控推進過程中，公司充分考慮了下屬各產(chǎn)業(yè)公司的業(yè)務(wù)特點，采取針對性的內(nèi)部控制方式和側(cè)重點。具體來說：
1. 在內(nèi)控實施初期，強調(diào)自上而下的理念推進，之后各子公司則進行自下而上的流程推進，根據(jù)自身內(nèi)部流程進行制度的完善。
2. 公司內(nèi)控部結(jié)合外部力量制定框架性的制度，各產(chǎn)業(yè)公司則根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況制定適合的管理制度，以更貼近實際經(jīng)營管理。
3. 公司先梳理出普遍性的通用風(fēng)險點，然后各產(chǎn)業(yè)公司在實際操作中發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對專業(yè)性、針對性的風(fēng)險點，不斷完善內(nèi)部控制。
4. 公司的內(nèi)部控制遵循重要性原則，關(guān)注重點公司、重要循環(huán)與風(fēng)險以及典型事件，以此推動全面的內(nèi)部控制發(fā)展。
公司在內(nèi)控建設(shè)過程中借助了外部專業(yè)中介機構(gòu)的力量，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，同時積極參與和配合，實現(xiàn)知識傳遞和內(nèi)控人才培養(yǎng)，取得了良好的實施效果。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，它包含了許多相互聯(lián)系的要素，如控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等。風(fēng)險管理是受到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局及其他職工影響的，旨在為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有一致性，兩者都貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動，最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)的價值。
為完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，需要強化職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，因此必須提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能。還需強化風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位、重視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)、完善風(fēng)險評估體系并建立動態(tài)的評估機制。只有在重視風(fēng)險評估與監(jiān)督的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展階段，選擇適合的內(nèi)部控制方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
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