我國自2000年開始銷售分紅保險，經(jīng)過不到十年的迅猛發(fā)展，分紅險已成為壽險主流產(chǎn)品。其保費收入在壽險總保費中的占比超過一半，顯示出強大的市場潛力。
分紅保險的核心在于其分紅政策。保險公司制定分紅政策時，需要協(xié)調(diào)市場競爭與經(jīng)營成果，平衡長期與短期關(guān)系，以及客戶與公司的利益。這一政策的訂立和監(jiān)管是公司管理和保險監(jiān)管的重點，也是分紅保險報告制度的關(guān)鍵。
分紅保險是一種保單持有人與保險公司共享經(jīng)營成果的險種。保戶交納保費后，不僅可以享受一般保險功能，還可以定期獲得分紅。由于精算人員教育背景、公司狀況及公司傳統(tǒng)的差異，分紅保險在我國形成了不同的模式。
在分紅方式上，主要有現(xiàn)金紅利法和增額紅利法兩種。現(xiàn)金紅利法以年度現(xiàn)金分紅的方式分配紅利，保單持有人可以選擇支取紅利、抵交保費、將紅利留存公司累計生息或購買交清保額等方法使用現(xiàn)金紅利。增額紅利法則是通過增加保險金額的方式分配紅利，保單持有人在發(fā)生保險事故、期滿或退保時領(lǐng)取分配到的紅利。
保險公司經(jīng)營分紅保險，其盈余主要來源于利差、費差與死差，退保、合同終止等有時也能帶來利潤。確認盈余來源并以合理的方式分配是分紅保險經(jīng)營和監(jiān)管的基礎(chǔ)。
二、制定分紅政策需遵循的四大原則
不同的分紅方式、盈余分配來源下，分紅的技術(shù)特征有一定差異。但無論采用何種方式，制定分紅政策都應(yīng)遵循一定的原則：既要滿足保單持有人的合理預(yù)期，貫徹誠信經(jīng)營和公平原則，又要考慮紅利分配對公司未來、投資策略及償付能力的影響。
分紅保險的特征是定期分紅，同時紅利具有不確定性。對于投保人來說，對未來的紅利水平有一定的期望。保險公司應(yīng)當尊重和保護這種期望，并通過產(chǎn)品說明、保單紅利演示以及分紅策略，引導(dǎo)保單持有人建立合理的未來預(yù)期。滿足保單持有人的合理預(yù)期不僅是經(jīng)營管理重點，也是保護其利益、防范風險的有效手段。
在我國分紅保險初期，部分公司存在誤導(dǎo)行為，如不合實際的紅利演示、承諾高回報等，對行業(yè)發(fā)展造成不利影響。保險監(jiān)管機構(gòu)在制定制度時，強調(diào)滿足客戶合理期望是總精算師的重要職責。
目前，在產(chǎn)品開發(fā)階段，保險公司需制定完善的管理辦法，明確各種流程，控制風險。特別是在分紅演示部分，要揭示風險，使客戶對分紅險種有理性理解；在銷售時，要說明分紅業(yè)務(wù)未來紅利的不確定性，引導(dǎo)客戶理性預(yù)期；在保單簽發(fā)后，要做好資產(chǎn)負債匹配管理。
三、分紅的可持續(xù)性與平滑機制
為保持分紅業(yè)務(wù)的長期發(fā)展，必須堅持分紅的可持續(xù)性。每個會計年度結(jié)束后，壽險公司會根據(jù)當年度的業(yè)務(wù)盈余決定可分配盈余。根據(jù)經(jīng)濟形勢的變動調(diào)整紅利分配策略，部分盈余會留存至未來發(fā)放。合理運用平滑機制可以使分紅水平穩(wěn)定在長期可持續(xù)的水平上避免大起大落并維護客戶利益。這一機制為分紅的長期可持續(xù)性提供了保障。
一、我國分紅保險的業(yè)務(wù)管理與制度框架概述
自2000年以來，我國分紅保險快速發(fā)展并成為壽險市場的主流產(chǎn)品之一。經(jīng)過多年發(fā)展積累保費規(guī)模龐大且已成為壽險行業(yè)的重要組成部分之一。在此背景下了解我國分紅保險的業(yè)務(wù)管理和制度框架顯得尤為重要和必要保障市場的公平競爭和維護客戶的權(quán)益安全以及整個行業(yè)的穩(wěn)定健康運行都是必要的舉措措施等體現(xiàn)我國的穩(wěn)定發(fā)展態(tài)度展現(xiàn)負責任的大國形象樹立我國保險公司長期發(fā)展需要處理好客戶與股東之間的長期利益關(guān)系。對于如何有效管理保單持有人與保險公司股東之間的關(guān)系，保障保單持有人利益并提升壽險公司的持續(xù)經(jīng)營能力，這是保險監(jiān)管機構(gòu)對分紅保險業(yè)務(wù)監(jiān)管的核心內(nèi)容，也是影響保險公司分紅產(chǎn)品長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問題。
監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)明確規(guī)定，保險公司每一會計年度向保單持有人實際分配盈余的比例不得低于當年可分配盈余的70%。但考慮到保險公司有權(quán)決定各會計年度的可分配盈余，因此如何確保可分配盈余的確定遵循客觀性、一貫性的原則，合理平衡年度間保單持有人與股東的利益分配，成為分紅政策制定中的一項重要內(nèi)容。
為了實現(xiàn)分紅業(yè)務(wù)的長期健康發(fā)展，兼顧各方利益，紅利分配應(yīng)該體現(xiàn)公平性、合理性。監(jiān)管機構(gòu)為此建立了兩項制度來約束公司實現(xiàn)紅利分配的公平性：一是要求保險公司根據(jù)不同保單的盈余貢獻大小進行分配；二是要求將保證分紅公平性作為總精算師的職責。
值得注意的是，紅利分配的公平性是相對的，*公平無法實現(xiàn)。在實踐中，雖然逐保單確定分紅率最為理想，但操作不可行，因此保險公司一般采用合理分組方式進行簡化處理。保單持有人之間的紅利分配隨產(chǎn)品類型、交費方式、保險期限、投保年齡、性別等保單信息的不同而不同，這基本反映了保單持有人對分紅賬戶的貢獻度，從而保證了分配的公平性。
在長期經(jīng)營管理的理念下，公平性不僅體現(xiàn)在同一分紅保險賬戶內(nèi)各個投保人之間的公平，還體現(xiàn)在分紅保險投保人與一般賬戶投保人之間的公平、分紅保險產(chǎn)品費用分攤的合理性以及與一般賬戶中公司自由資金在核算投資收益方面的公平等。
為了實現(xiàn)分紅保險的基本原則，必須輔以有效的工具，包括分紅特別儲備、貢獻法和紅利分配比例。其中，分紅特別儲備是分紅保險的核心，它是分紅保險賬戶逐年累積的用于平滑未來分紅水平的儲備金。在分紅保險經(jīng)營好的年份，賺取的利潤比分配的多，剩余部分就進入分紅特別儲備；在經(jīng)營不好的年份，分配的比賺的多，就通過沖減分紅特別儲備來平衡。
紅利分配方法的制定主要體現(xiàn)客戶間的公平性。貢獻法是根據(jù)每張保單對所產(chǎn)生盈余的貢獻比例分配盈余的方法，主要按照利差、死差、費差等利源項目來表示。一般情況下，保單之間的紅利分配隨產(chǎn)品、投保年齡、性別和保單年限的不同而不同，這反映了保單持有人對分紅賬戶的貢獻比率，體現(xiàn)了公平性原則。
客戶與股東分享分紅保險的經(jīng)營成果，必須遵循一定的標準。按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定，保險公司每一會計年度向保單持有人實際分配盈余的比例不得低于當年可分配盈余的70%?？煞峙溆嗟拇_定應(yīng)該有一個客觀的標準，遵循一貫性的原則。只有真正實現(xiàn)了分紅，客戶與股東才能同時受益，公司不可以隨意獲取分紅業(yè)務(wù)盈利，這樣也保護了客戶利益。
分紅業(yè)務(wù)在股東與客戶間按比例分配的盈利模式有別于傳統(tǒng)賬戶對股東與客戶利益的影響。為了保證客戶利益不受侵害，公司必須實現(xiàn)分紅保險的獨立核算。監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定，分紅保險、非分紅保險以及分紅產(chǎn)品與其附加的非分紅產(chǎn)品必須分設(shè)賬戶，獨立核算。
在近十年的實務(wù)發(fā)展中，主要保險公司均已在現(xiàn)金流劃撥、投資管理、賬戶核算等方面實現(xiàn)單獨賬戶管理。單獨賬戶指公司對分紅賬戶單獨建賬、獨立管理和核算，包括現(xiàn)金流管理、費用分攤、股東利益核算等方面。公司在分紅賬套投資管理中，會根據(jù)分紅賬戶的負債特性、分紅特儲額度及風險承受能力制定資產(chǎn)配置策略。
非單獨賬戶管理則指公司沒有對分紅賬戶單獨建賬，其管理與核算與傳統(tǒng)賬戶類似。采用非單獨賬戶管理模式的公司一般業(yè)務(wù)規(guī)模較小。
紅利分配政策確定后，公司需進一步分析分紅業(yè)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果并編制年度分紅保險報告。該報告全面反映了分紅賬戶的經(jīng)營狀況與核算結(jié)果，其主要使用者為保單持有人和公司股東。股東在報告中具有雙重角色，既是共同主張分紅保險經(jīng)營利益的所有人，也是關(guān)注公司長期經(jīng)營的債權(quán)人。使用分紅報告時，要特別注意分紅特別儲備科目。該科目反映了公司分紅保險特別儲備的額度，具有一定的資本屬性。在編制報告時，應(yīng)基于分紅保險的機理和經(jīng)營理念來提供必要且有效的材料以滿足各方面的需求。二、關(guān)于紅利分配的財務(wù)處理
第二，對于涉及紅利分配的相關(guān)負債提取，我們需依據(jù)企業(yè)會計準則與精算原理結(jié)合編報財務(wù)報告。按照“權(quán)責發(fā)生制”的基本原則，如果某年度的紅利分配方案在核算日未正式宣告，我們會采用預(yù)估的方法進行確認。這樣的處理方法不僅體現(xiàn)了企業(yè)會計準則的“權(quán)責發(fā)生制”原則，還更加真實地反映了公司的經(jīng)營狀況及分配結(jié)果的影響。
第三，在“其他差分紅除外”的模式下，分紅保險的業(yè)務(wù)核心是不分攤費用差額或死差。對于相關(guān)報表費用，只需填報定價費用，報表所展示的是紅利分配的盈余基礎(chǔ)，這真實地體現(xiàn)了客戶的利益情況。盡管某些費用差額或死差未列入分紅賬戶，但它們的風險實際上已被并入大帳核算，由公司承擔。監(jiān)管機構(gòu)可通過監(jiān)控公司整體的財務(wù)報表來全面分析公司的風險。
第四，報告需詳細描述確定紅利的計算基礎(chǔ)、方法和程序。應(yīng)公開分紅業(yè)務(wù)的經(jīng)營盈余、分配給客戶的紅利、分配給股東的紅利、未分配盈余（分紅特別儲備）及其盈利來源。還需通過資產(chǎn)類別分析賬戶的整體投資狀況及風險。（人身保險監(jiān)管部專家觀點）
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二、股東分紅的稅務(wù)籌劃與節(jié)稅方法
當股東進行分紅時，一般情況下不會涉及企業(yè)所得稅，個人所得稅是*的稅種。為合理節(jié)稅，可以選擇成立有限合伙企業(yè)，這樣能避免雙重征稅的情況，常被用作持股平臺。
一、自然人直接持股。將股東身份變更為公司股東，以持股方式進行分紅，這樣可以有效降低稅率，達到節(jié)稅的效果。
二、設(shè)立個人獨資企業(yè)。在享有返稅政策的地方注冊個人獨資企業(yè)，將分紅以企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的形式進行操作，這樣可以有效節(jié)稅。
三、工資形式分發(fā)。將分紅拆分成多個部分，以工資的形式進行分發(fā)，這樣能降低適用的累進稅率，從而實現(xiàn)節(jié)稅。具體操作中，高收入人群可設(shè)立個人獨資企業(yè)，通過與原工作公司簽訂服務(wù)合同轉(zhuǎn)變勞務(wù)關(guān)系；原工作公司以服務(wù)費名義支付薪酬給個人獨資企業(yè)；個人獨資企業(yè)開具發(fā)票抵沖成本，并享受地方稅收扶持政策，降低核定稅率，達到避稅效果。
值得注意的是，如企業(yè)希望減輕稅負，可將平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這樣可將綜合稅率降至較低水平。此平臺還可進行多層嵌套設(shè)計，以吸引優(yōu)秀的核心骨干人員。
二十五、稅收規(guī)定及減免。根據(jù)國家規(guī)定，單位為個人繳付的保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金等可從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。在中國境外取得的工資、薪金所得也需依法納稅。關(guān)于附加減除費用，是指每月在減除基本費用1600元的基礎(chǔ)上再減除其他規(guī)定的費用。
三、分公司的管理要點
分公司是公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機構(gòu)，不具備企業(yè)法人資格。為設(shè)立分公司需滿足以下條件：首先名稱需符合國家規(guī)定并冠以公司全稱；其次經(jīng)營范圍需符合國家有關(guān)規(guī)定且不得超出公司經(jīng)營范圍；最后需有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件且不得與公司在同一經(jīng)營場所經(jīng)營。具體設(shè)立流程包括領(lǐng)取表格、名稱核準、繳費、數(shù)據(jù)錄入等步驟并承諾在三個工作日內(nèi)完成審批發(fā)證。
以上內(nèi)容僅供參考，具體操作請根據(jù)實際情況和法律法規(guī)進行。
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