一、如何完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
（一）營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涵蓋了各種內(nèi)部和外部因素的總和，反映了管理者和其他人員對內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認(rèn)識和行為。為了營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做到以下幾點：
1. 加快企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的步伐，完善董事會、監(jiān)事會和高管層的制衡關(guān)系。
2. 加強(qiáng)企業(yè)人員的教育，提高內(nèi)部控制及風(fēng)險意識，強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮企業(yè)人員的主動性、積極性和創(chuàng)造性。
3. 重視道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。
（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力
內(nèi)部控制制度的效能關(guān)鍵在于執(zhí)行。必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。要加強(qiáng)對員工的素質(zhì)教育和法制教育，建立有效的激勵機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實。
二、如何構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系
1. 企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營合規(guī)為三個保障目標(biāo)。內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)的五要素是建設(shè)的核心。
2. 組織是體系運行的基本保障，通常包括董事會與經(jīng)營層兩個層面。強(qiáng)調(diào)經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的具體實施者與責(zé)任人。關(guān)于是否設(shè)置專職的內(nèi)控部門，企業(yè)可根據(jù)自身特點決定。目前有三種常見方式：單獨設(shè)置內(nèi)控部門、由內(nèi)部審計部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作以及在內(nèi)部控制建設(shè)集中期設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室等。企業(yè)需明確相關(guān)的管理責(zé)任。此外組織的設(shè)置要確保其合理性與靈活性為內(nèi)控建設(shè)奠定基礎(chǔ)框架和方向。另外還需要建立科學(xué)的權(quán)責(zé)分配機(jī)制確保決策執(zhí)行的效率與準(zhǔn)確性防止權(quán)力濫用和內(nèi)部腐敗的發(fā)生。接下來我們要對企業(yè)內(nèi)部的微觀環(huán)境因素進(jìn)行深入診斷和改革打造健康的內(nèi)部環(huán)境平臺進(jìn)而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)和管理體系等目標(biāo)實現(xiàn)。在這個過程中我們需要關(guān)注治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配等關(guān)鍵方面以確保內(nèi)控體系的順暢運行和持續(xù)改進(jìn)例如風(fēng)險預(yù)測在制度落地中的作用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須通過細(xì)致調(diào)查獲得來自風(fēng)險漏洞的信息實現(xiàn)初步對風(fēng)險和舞弊的檢測再根據(jù)法律約束的尺度適時做好應(yīng)急預(yù)案并將過程步驟整理完整執(zhí)行閉環(huán)優(yōu)化操作流程制度全面提升控制環(huán)節(jié)的流暢度以期充分發(fā)揮內(nèi)部管控效力真正實現(xiàn)全面規(guī)避管理風(fēng)險和保證制度順利實施的企業(yè)目標(biāo)從而降低決策風(fēng)險和經(jīng)營效益的損失這也是一個復(fù)合型控制與全員性責(zé)任理念管理的一個階段作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一內(nèi)部審計具有預(yù)防糾錯的重要職能貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制活動的始終此外還可以通過企業(yè)文化的推廣樹立正確的價值觀和責(zé)任感倡導(dǎo)合規(guī)管理和合規(guī)行為實現(xiàn)員工行為的規(guī)范化和制度化促使內(nèi)控意識貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營過程同時培養(yǎng)一支具備專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的團(tuán)隊保障內(nèi)控體系的順利推進(jìn)并持續(xù)提升內(nèi)控管理的效能水平以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善是一個系統(tǒng)工程需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和全員的積極參與以實現(xiàn)內(nèi)控的真正價值和意義從而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控體系與管理架構(gòu)的深度解析
一、風(fēng)險評估與管理
企業(yè)風(fēng)險評估包括辨識與評估兩個階段。在辨識階段，企業(yè)需圍繞內(nèi)控目標(biāo)，識別出影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性因素，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分類，形成風(fēng)險管理庫。企業(yè)風(fēng)險通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險五大類，并可進(jìn)一步細(xì)分。在評估階段，企業(yè)采用二維風(fēng)險評估坐標(biāo)圖，從破壞性與發(fā)生頻率兩個維度評估風(fēng)險，將風(fēng)險點劃分為重大、中與低風(fēng)險。企業(yè)需依據(jù)行業(yè)特點與目標(biāo)設(shè)置等，確定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合定量與定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的企業(yè)，其風(fēng)險評估結(jié)果各不相同，因此企業(yè)應(yīng)至少每年進(jìn)行一次風(fēng)險評估，及時調(diào)整內(nèi)控活動規(guī)范。
二、內(nèi)控體系的核心要素——控制活動
控制活動是內(nèi)控體系實施的關(guān)鍵。企業(yè)在規(guī)范控制活動過程中，應(yīng)形成內(nèi)部控制政策與程序手冊。設(shè)計控制活動時，需與經(jīng)營管理活動相融合，界定控制活動循環(huán)，將內(nèi)部控制措施嵌入其中，完善經(jīng)營管理活動的制度流程設(shè)計。內(nèi)控手冊分模塊設(shè)計，包括管理目標(biāo)、管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)、授權(quán)審批矩陣、控制活動要求等。特別強(qiáng)調(diào)與企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理活動相融合的設(shè)計理念，避免孤立的內(nèi)控手冊。
三、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督
信息與溝通是內(nèi)控建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，保證在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)讓恰當(dāng)?shù)膷徫猾@取適當(dāng)?shù)男畔?。這包括風(fēng)險評估報告的報告程序，控制活動中的控制文檔設(shè)計等。內(nèi)部監(jiān)督則是內(nèi)控管理閉環(huán)的體現(xiàn)，包括風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部評價與績效考核等手段。風(fēng)險預(yù)警是較新的管理工具，通過預(yù)警指標(biāo)的報告與跟蹤，幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險。內(nèi)部評價和績效考核則是完善內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)。
四、完善組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理
建立有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度是參與國際競爭的迫切要求。規(guī)范、有效的管理制度能提高公司市場認(rèn)可度，增強(qiáng)公司國際競爭力。健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系是提升管理效率的必然要求。為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，通信公司必須形成一整套內(nèi)部管理體系，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性。適應(yīng)法律規(guī)范的發(fā)展方向，公司必須確保內(nèi)部管理流程的完善，以符合法律法規(guī)要求，保護(hù)公司管理層不會承擔(dān)過失的風(fēng)險。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。通信公司應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)管理創(chuàng)新。
五、全方位、寬領(lǐng)域的管理觀念的形成
作為公司整個管理系統(tǒng)的核心組成部分，內(nèi)部管理不僅包括與會計相關(guān)的硬管理，如資金、資產(chǎn)、投資等的管理，還包括人員品行、價值觀、員工能力培養(yǎng)、管理哲學(xué)等軟管理。要實施有效的內(nèi)部管理，必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部管理問題，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部管理系統(tǒng)。
企業(yè)的內(nèi)控體系與管理架構(gòu)是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。通過風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督等措施，企業(yè)可以構(gòu)建起一套完善的內(nèi)控體系。完善組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理，形成全方位、寬領(lǐng)域的管理觀念，將有助于企業(yè)提升國際競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。公司管理環(huán)境的構(gòu)建至關(guān)重要，它涵蓋了董事會、管理層素質(zhì)、管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)體系、信息系統(tǒng)、人力資源策略等多個方面。這些要素直接決定了公司內(nèi)部管理政策的執(zhí)行效果以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成情況。為了優(yōu)化公司的管理環(huán)境，首要任務(wù)是建立穩(wěn)健的公司治理架構(gòu)。
對于通信公司而言，不僅要從形式上建立董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理班子，更要充分發(fā)揮以董事會為核心的管理機(jī)制。通過加強(qiáng)董事會的博弈規(guī)則建設(shè)，激發(fā)董事會的作用和潛力，從而切實保護(hù)股東及其他利益相關(guān)方的權(quán)益。公司需要建立一個成熟、長效的機(jī)制，對經(jīng)理人員進(jìn)行有效的管理、約束、監(jiān)督和激勵。
公司還應(yīng)注重管理階層管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、道德標(biāo)準(zhǔn)以及價值觀等軟性管理的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍，使公司員工能夠自覺遵守職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。公司組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化也至關(guān)重要，包括明確權(quán)責(zé)分配、建立清晰的信息溝通渠道以及確保有效的協(xié)調(diào)合作，為公司的內(nèi)部管理提供有力的環(huán)境支持。
通信公司還需要對自身進(jìn)行內(nèi)外環(huán)境的分析，明確自身的優(yōu)勢和劣勢，同時識別外部的機(jī)會和威脅，以更好地應(yīng)對市場變化和風(fēng)險挑戰(zhàn)。風(fēng)險分析應(yīng)貫穿于公司的戰(zhàn)略制定和日常管理中，建立靈敏的信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件和主要風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分類、評估和管理。當(dāng)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化時，公司應(yīng)及時調(diào)整應(yīng)對策略。
管理層應(yīng)向董事會匯報已實施的風(fēng)險評估程序，而董事會則通過審計委員會等對管理層的報告進(jìn)行審核。公司的風(fēng)險管理必須滲透到管理的全過程。
為了評估企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效性和實施效果，通信公司應(yīng)建立評估標(biāo)準(zhǔn)體系，并定期或不定期地開展自我評估。這種評估可以由管理部門和員工共同進(jìn)行，關(guān)注業(yè)務(wù)過程和管理成效，發(fā)現(xiàn)存在的問題以及可能引發(fā)的后果，并主動采取改進(jìn)措施。對于已上市的通信公司，應(yīng)公布由第三方進(jìn)行的內(nèi)部管理評價報告。
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